+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Судебная практика по вычетам ндс по сомнительным сделкам в пользу налоговых органов

Судебная практика по вычетам ндс по сомнительным сделкам в пользу налоговых органов

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Статья На это указывают эксперты и бизнесмены, законодатели и правоприменители, а также представители уполномоченных ведомств. Подтверждает такой тезис и статистика, озвученная заместителем руководителя ФНС России Виктором Бациевым в ходе круглого стола на тему: "Практика применения статьи Учитывая небольшой срок действия рассматриваемой статьи — чуть больше трех лет — и еще меньший период ее активного применения — не более двух лет, наработано уже внушительное количество дел, инициированных по ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ВС сформулировал стандарт для оценки должной осмотрительности налогоплательщика

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет на квартиру 2020. ПОДРОБНО и ПОНЯТНО. Как вернуть 650 тыс. по ипотеке?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Статья На это указывают эксперты и бизнесмены, законодатели и правоприменители, а также представители уполномоченных ведомств. Подтверждает такой тезис и статистика, озвученная заместителем руководителя ФНС России Виктором Бациевым в ходе круглого стола на тему: "Практика применения статьи Учитывая небольшой срок действия рассматриваемой статьи — чуть больше трех лет — и еще меньший период ее активного применения — не более двух лет, наработано уже внушительное количество дел, инициированных по ст.

Так, по данным на начало ноября текущего года, за период действия статьи было проведено проверки по вступившим в законную силу решениям налоговых инспекций, из них дела находятся в судах. Половина уже рассмотрена судами первой инстанции, в пользу налоговых органов вынесено решения, полностью отменены решения налоговых органов в 24 случаях, еще в 44 — требования удовлетворены частично.

Высок и уровень обжалования решений в апелляционной и кассационной инстанциях — дела переданы в апелляцию, — в кассацию, из них 88 рассмотрено, 68 — в пользу налогового органа, 13 решений отменены частично. Причем указанные данные доказывают отсутствие и в судебной практике единообразия, подтверждая тем самым всеобщий активный поиск подходов и осмысление положений ст.

Введение в национальное законодательство специальных антиуклонительных норм было вызвано объективной необходимостью, поскольку многолетняя судебная практика в части получения необоснованной налоговой выгоды сформировала множественные подходы к оценке ключевых понятий, затрудняющие их единообразное применение.

Заместитель руководителя Департамента аудита АКГ "Градиент Альфа" Роман Самилло в ходе круглого стола "Налоговое планирование новые возможности и ограничения" указал на несколько самых распространенных категорий дел о необоснованной налоговой выгоде.

Первая — дела о непроявлении должной осмотрительности. Допустимо ли использование реконструирующего расчета налоговых обязательств с использованием цен реальных поставщиков?

Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Вторая категория дел — применение расчетного метода "налоговая реконструкция". После принятия ст. Это связано с появлением в подп. Текущая редакция ст. В качестве основных "болевых точек" статьи участники круглого стола, посвященного практике применения рассматриваемой статьи, выделили следующие:. Относительно первого вопроса эксперты сошлись во мнении, что ст.

Так, руководитель экспертно-правовой службы Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Алексей Рябов отметил, что ст.

В свою очередь, старший партнер юридической компании "Пепеляев Групп" Андрей Никонов обратил внимание на точки соприкосновения ст. Аналогичной позиции придерживается начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда Российской Федерации Евгений Тарибо. Он подчеркнул не только отсутствие нового регулирования в связи с введением ст. Руководитель аналитической службы юридической компании "Пепеляев Групп" Вадим Зарипов тоже считает, что ст.

В рамках другой секции форума по данному вопросу высказался Роман Самилло. Он указал, что такие принципы налогообложения, как нейтральность НДС, недопустимость возложения ответственности за действия третьих лиц, запрет объективного вменения, универсальны и не могут зависеть от способа толкования налоговой службой ст. Второй вопрос тоже не вызвал разногласий у участников дискуссии. Они единогласно признали неуплату налога необходимым условием применения норм ст. Андрей Никонов отметил невозможность отказа в налоговой выгоде, которая не сопровождается неуплатой налога.

Вопрос неуплаты налога не вытекает только из формулировок подп. На уменьшение налога и ущерб казне в виде непоступивших налоговых платежей при применении положений ст. Причем последний подчеркнул, что такой ущерб имманентно присутствует в рассматриваемой статье, на что Руководитель юридического департамента ПАО "Нижнекамскнефтехим" Айдар Султанов парировал, "что когда что-то имманентно присутствует, но не включено в текст документа, то при правоприменении у большинства практиков начинаются огромные проблемы".

В связи с этим он считает целесообразным закрепить правило, согласно которому при отсутствии ущерба бюджету ст. Отвечая на третий вопрос, Вадим Зарипов привел классификацию видов снижения налоговой нагрузки по степени правомерности: законное снижение, которое не представляет общественной опасности и не предполагает ответственности налогоплательщика; неуплата, за которую предусмотрена пеня по НК РФ ; злоупотребление, предусматривающее пени; административное налоговое правонарушение, наказываемое не только пеней по НК РФ , но и штрафами по КоАП РФ ; преступление, имеющее повышенную общественную опасность, за которое грозят санкции по Уголовному кодексу.

Он привел в качестве примера Решение Европейского суда справедливости от 21 февраля г. Также следует учитывать стандарты доказывания — когда речь идет о злоупотреблении, то применяется механизм "баланс вероятностей", о правонарушении и преступлении — стандарт "вне всяких сомнений".

При этом все эксперты признали, что дифференциация на ситуации, когда в учете и отчетности скрываются налогозначимые факты или отражаются несуществующие, и когда правовая форма операции не соответствует ее экономическому содержанию, нужна. А представитель ФНС России подчеркнул, что в целом важно научиться соотносить гражданско-правовые категории притворных и мнимых сделок с налоговой оценкой, в том числе в части злоупотребления пределами в тех случаях, когда речь идет о притворных и мнимых сделках.

Обсуждая вопрос о выявлении "технической" компании, Андрей Никонов напомнил про п. С ним согласились и другие эксперты, добавив при этом, что на практике контролирующими могут быть не только покупатель или продавец, но и иные лица.

Вместе с тем, Вадим Зарипов отметил, что ни в НК РФ , ни в Гражданском кодексе нет предписания для налогоплательщика проверять своего поставщика, "это обычай делового оборота, это разумно, но прямой обязанности нет". Также законодательно не установлена ответственность налогоплательщика за своего поставщика, хотя есть ответственность, введенная практикой. Касательно взыскания НДС и налога на прибыль не с организации, а с физического лица, контролирующего "техническую" компанию, Вадим Зарипов отметил, что, по общему правилу, организация отвечает за действия своих сотрудников, но предполагается, что эти сотрудники действуют в рамках должностных полномочий.

Если же сотрудники действуют в своих личных интересах, не соотносимых с интересами компании, то они противопоставляют себя организации. Поэтому эксперт считает необходимым развести две ситуации: когда менеджер создает подконтрольную фирму и выводит через нее часть денег из организации когда сам менеджер извлекает выгоду, присваивает налоговую экономию ; когда имеет место коммерческий подкуп продавцом сотрудника фирмы покупателя, в результате которого последний не извлекает налоговой выгоды.

В первом случае взыскание должно идти напрямую с недобросовестного сотрудника компании, а во втором — с продавца, при этом с сотрудника можно взыскать возмещение убытков, например, если компания понесла ответственность за неосмотрительность. Несколько отличную точку зрения по последнему спорному вопросу высказал Виктор Бациев.

Он считает, что вина организации проявляется в непринятии всех необходимых мер, которые должны были бы исключить нарушения со стороны менеджеров среднего звена в их собственных интересах.

А поскольку у налоговых органов налоговые правоотношения возникают не с этим лицом, а с налогоплательщиком, то и вопросы налоговых последствий они будут решать именно с налогоплательщиком. Соотношение с "налоговой реконструкцией". Не менее проблемной зоной применения ст. Ключевым нюансам такого соотношения было посвящено выступление Руководителя отдела разрешения налоговых споров BSH consulting Елены Лекаровой в рамках круглого стола на тему: "Ответственность за налоговые правонарушения: актуальные вопросы ".

Хоть ст. Там ведомство указало, что исходя из положений новой статьи при установлении в действиях налогоплательщика злоупотребления правом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Налоговики подчеркнули, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок операций хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. Сегодня общая позиция Минфина России и ФНС России сводится к тому, что, если в ходе налоговой проверки будет обнаружено, что налогоплательщиком учтена хозяйственная операция не в соответствии с ее действительным экономическим смыслом например, отражена операция по поставке товара, но контрагент не мог поставить этот товар в силу своей номинальности, подрядные работы не могли быть выполнены заявленными подрядчиками, потому что они номинальны и не обладают соответствующими техническими ресурсами , и что целью этих сделок было завышение расходов по ним и вычетов по НДС, предыдущая практика по налоговой выгоде не применяется.

Между тем, у налогового органа появляется право доначислить налоги НДС и налог на прибыль по такого рода операциям в полном объеме.

По мнению эксперта, на практике это приводит к тому, что реально понесенные расходы не учитываются, база по НДС исчисляется с выручки, соответственно, нарушается порядок исчисления налога на прибыль. Несмотря на позицию контролирующих органов, сформированная судебная практика дает налогоплательщику надежду на то, что в случаях применения ст. Роман Самилло, как и Елена Лекарова, заметил в судебных решениях года смещение акцентов в части применения ст. При этом все равно еще высока доля решений, отвергающих "налоговую реконструкцию".

В качестве примеров можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 ноября г. Как таковой аргументации в них нет, суды просто подтверждают те выводы, которые сделали нижестоящие суды о том, что ст. Ожидалось, что точку в этом вопросе поставит ВС РФ, приведя судебную практику к общему знаменателю. Но Суд принял отказные определения, не найдя нарушений в применении судами норм материального и процессуального права.

Тем самым, он подтвердил, что судебные инстанции в одном случае применившие налоговую реконструкцию, в другом — отказавшие в этом, в обоих случаях правы. Но примечательно, что ФНС России и Минфин России направляют отрицательную судебную практику ВС РФ своим нижестоящим органам как подтверждающую их собственную позицию по неприменению "налоговой реконструкции", отметила Елена Лекарова.

Анализ судебной практики позволил эксперту выделить два условия, наличие или отсутствие которых может влиять на право применения "налоговой реконструкции":. Что касается вычетов по НДС, то отказы в применении вычета по НДС в рамках "налоговой реконструкции" по сделкам, в отношении которых допущены искажения, имели место и до введения в НК РФ ст.

После введения новой статьи позиция ФНС России в отношении вычетов не изменилась — полностью не учитываются как расходы, так и не применяются вычеты по НДС. Хотя в судебной практике единства по этому вопросу нет.

Так, например, в делах Балтийской экспедиционной компании и Кемеровской фармацевтической фабрики суды подтвердили право применения вычета НДС в части налога, который был предъявлен реальным поставщиком. Суды указали, что отказ в праве на вычет "входного" НДС может быть обусловлен неисполнением обязанности по уплате НДС прямым контрагентом или контрагентами последующих звеньев только в той мере, в какой в бюджете не сформирован экономический источник для внесения этого налога или применения вычетов по нему.

Кроме того, отказ в вычете может иметь место при наличии обстоятельств, указывающих на исполнение сделки не прямым контрагентом, а иными лицами, которым поставщик передавал обязательства, и эти лица уклонились от своей обязанности по уплате НДС в отношении операции в рамках исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Также в числе упоминаемых доводов — отсутствие обязанности налогоплательщика проверять, уплатил ли контрагент в бюджет НДС.

Проверить, была ли реальная уплата налога или налогоплательщик ее не произвел, обязан налоговый орган. Елена Лекарова считает, что для разрешения спорных вопросов "налоговой реконструкции" требуются официальные разъяснения, а лучше — законодательное закрепление в НК РФ "налоговой реконструкции" и правил ее применения.

А пока она советует на этапе заключения сделки с любым контрагентом обеспечивать себя пулом доказательств, подтверждающих реальность контрагента и возможность исполнения им тех обязательств по сделке, которые заявлены. В частности, нужно быть готовым представить документы, подтверждающие стоимость товаров работ, услуг , поставку товаров выполнение работ, услуг конкретным контрагентом и факт последующей реализации или использования товара в производстве.

Планы ФНС России по разъяснению положений ст. Необходимость дополнительных разъяснений по спорным вопросам применения ст. Разговоры о намерении ФНС России выпустить отдельное письмо, посвященное этим аспектам, начались в юридической среде около полугода назад.

В ходе налогового форума представители налоговой службы подтвердили эту информацию, сообщив о подготовке проекта соответствующего документа. К последней дискуссии привлекались и представители экспертного сообщества. Ключевые положения документа пока не разглашаются, но известно, что он будет достаточно объемным.

По словам Виктора Бациева, в письме найдут отражение вопросы применения доктрины приоритета экономического существа над формой отношений. Там будет и посыл относительно того, что налогоплательщик, зная о "техническом" характере контрагента и сокрытии доходов иными лицами, несет негативные последствия в части ответственности при таком знании речь идет о повышенной ответственности , в части вычетов и расходов, в учете которых налоговые органы отказывают.

Кроме того, касательно исключения вычетов и расходов в силу объективного установления только лишь факта неисполнения обязательства надлежащим лицом — тем, с которым заключен договор, налоговики настроены на установление параметров фактического исполнения, и будут в своих разъяснениях ориентировать налогоплательщиков на их раскрытие. Что касается споров с участием "технических" компаний, то ФНС России движется в сторону разграничения двух групп случаев: когда доказывается причастность налогоплательщика к формальному документообороту, встраиванию "технической" компании; когда собрана доказательственная база о том, что налогоплательщик знает о таком характере контрагента.

Виктор Бациев пояснил, что в разъяснениях будут определены достаточно жесткие последствия — если в ситуации доказывания умысла или знания о "техническом" характере контрагента не будут раскрыты и установлены в ходе проверки фактические параметры операции, то последует отказ в вычетах и расходах по налогу в полном объеме. Если же параметры раскрыты, то речь тоже не идет о расчетном методе, можно говорить лишь о подтверждении именно той операции, которая имела место между налогоплательщиком и реальным исполнителем.

Прогностического момента в расчете на будущие отношения в письме нет. А сам выпуск письма ФНС России с разъяснениями по ст. К вопросам законодательного регулирования и правоприменительной практики по указанной статье эксперты обращаются практически на каждом мероприятии, посвященном налоговым вопросам.

Но с каждым годом ситуация еще больше усугубляется. Это обусловлено не только сохранением формализованного подхода и несовершенством законодательных конструкций, но и неоднозначными позициями судов, формирующими как положительные, так и отрицательные примеры разрешения дел.

Как показывают дискуссии и опросы, по многим спорным позициям юридическое и бизнес-сообщество уже выработали единые точки зрения.

Судебные акты по налоговым делам в последние годы штампуются в пользу госоргана, констатирует руководитель российской налоговой и таможенной практики Dentons Dentons Федеральный рейтинг. На этом фоне особенно важным выглядит решение Верховного суда по недавнему делу, которое проходило в онлайн-формате. Реальность операции не вызывала сомнений, но продавец не отчитался в налоговую, что отразил выручку от продажи в налоговых декларациях, отметили суды.

При оформлении хозяйственных отношений с такими контрагентами покупателю товаров работ, услуг отказывают в применении налоговых вычетов по НДС и вменяют неуплату налога на прибыль. Налоговый орган в отзыве на заявление и дополнительных пояснениях указал, что обстоятельства, выявленные Инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля, в своей совокупности и взаимной связи свидетельствуют о нереальности финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с указанными контрагентами. При рассмотрении материалов дела Арбитражный суд акцентировал внимание на том, что налоговый орган вправе отказать в принятии к вычету НДС, уплаченного поставщику, а также в учете расходов в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций. Также отсутствовали присущие любой хозяйственной деятельности организации платежи за аренду транспортных средств, коммунальные услуги, услуги связи, электроэнергию и т. Платежи по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость были минимальны.

Верховный Суд сформулировал стандарт должной осмотрительности

Сборы НДС составляют около четверти доходов российского бюджета. При этом довольно часто его признают самым коррупционным из налогов. Поэтому неудивительно, что вычеты по НДС обращают на себя пристальное внимание инспекторов, порой даже выходящее за границы дозволенного. Далее мы рассмотрим 15 интересных судебных решений по спорам с претензиями контролеров к обоснованности получения налоговой выгоды. Восемь первых судебных актов были приняты в пользу налоговой и послужат примером, каких ошибок в учете или бизнесе лучше избегать.

An error occurred.

В мае г. Дополнительно организацию оштрафовали на 5,5 млн руб. В сентябре г. Управление ФНС по Мурманской области, рассмотрев апелляционную жалобу налогоплательщика, отменило решение инспекции в части начисления штрафа по ст.

.

.

Топ-15 свежих судебных решений по спорам об НДС

.

.

.

Продавец вправе принять к вычету НДС при возврате товара надлежащего качества, взыскивать в пользу государства вред, причиненный юридическому адресу корреспонденции налогового органа является риском аргументов в подтверждение того, что рассматриваемые сделки.

Право на вычет: ВС защитил бизнес от налоговиков

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. racmithebza

    Такшо закон їхній про євробляхи найшли як обійти!

  2. Никандр

    Теперь почти во всех магазинах есть ячейки для сумок и для продуктов которые вы уже купили в других магазинах . Подошёл положил ключик в карман , купил товар забрал сумку а охраннику подарить апельсинку или мандаринку как в Краснодарском крае они почти везде почти бесплатно по 30 40 рублей /кг и и свежие все ;))

© 2018-2021 turkishlife.ru