+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Какие ос не амортизируются в налоговом учете

Какие ос не амортизируются в налоговом учете

Сейчас наше профессиональное издание начинает цикл публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств далее — ОС. Поэтому начнем с определения ОС и их налогово-бухгалтерской классификации. Критерии признания ОС. В дополнение к этому п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский и налоговый учет ОС в «1С:Бухгалтерии 8» при применении балансового метода

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных средств — что это и для чего? Как посчитать амортизацию и два метода начисления

Подчиняясь желанию законодателя, основные фонды в налоговом учете с 1 апреля превратятся в основные средства. Более того, это процесс должен будет сопровождаться индивидуализацией каждого объекта ОФ, скрыто сегодня за ширмой общегруппового учета. Увы, но только в сказке магические превращения происходят в один миг, по мановению волшебной палочки. В реальной жизни им предшествует долгая и кропотливая работа. Не обойтись без нее и в процессе трансформации налогового учета необоротных активов.

Что и как надо сделать, чтобы успешно и с улыбкой выполнить первоапрельское требование законодателя в отношении основных средств, рассмотрим в этой статье. Новый порядок налогового учета основных средств именно средств, а не фондов , установленный ст.

Если оценивать его в целом, то стоит отметить попытку законодателя максимально приблизить его к бухгалтерскому учету основных средств, что бросается в глаза хотя бы уже из унификации терминов. Приведем его. Как видим, установленные ранее Законом о налоге на прибыль критерии для отнесения активов к основным фондам остались практически неизменными. Вместе с тем п. При этом вместо ежеквартальных норм амортизации ОФ установлены минимально допустимые сроки полезного использования основных средств в разрезе каждой из групп подробно см.

Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту , входящему в состав отдельной группы основных средств, в том числе стоимость ремонта, улучшения таких средств, полученных безвозмездно или предоставленных в оперативный лизинг аренду , как отдельный объект амортизации п.

Амортизацию аналогично бухгалтерским правилам следует начислять ежемесячно на каждый объект основных средств отдельно на протяжении срока его полезного использования установленного предприятием до достижения ликвидационной стоимости такого объекта п.

К сожалению, полной гармонизации бухгалтерского и налогового учета в части, касающейся основных средств, не состоялось.

В частности, сохранилось, как и прежде, деление основных средств в налоговом учете на производственные и непроизводственные последними в НКУ считаются необоротные материальные активы, не используемые в хозяйственной деятельности плательщика налога; см п.

Не вызывает сомнений, что с наступлением 1 апреля нельзя будет безоговорочно принять сформированную по данным бухгалтерского учета остаточную стоимость всех основных средств как отправную точку для ведения налогового учета ОС по новым правилам. Вместе с тем не получится оттолкнуться и от балансовой стоимости основных фондов, определенной по данным прежнего налогового учета, хотя бы по причине отсутствия индивидуального учета объектов ОФ, относящихся к группам 2 — 4.

К счастью, выход из сложившейся ситуации подсказан самим законодателем и заключается он в необходимости проведения первоапрельской инвентаризации. Пунктом 6 подразд. При этом:. III НКУ по сути, как бухучетная остаточная стоимость объекта, за исключением дооценок , проведенных после 1 января года , сумму которых в налоговую амортизируемую стоимость включать не разрешается ;.

Итак, цель предстоящей инвентаризации понятна — в результате ее проведения следует получить :. Стоит сразу отметить, что проводить инвентаризацию нужно, опираясь на данные бухгалтерского учета основных средств путем анализа регистров их аналитического учета инвентарных карточек учета основных средств, книг учета основных средств, ведомостей учета необоротных активов и износа и др.

Безусловно, отсрочка со вступлением в силу разд. III НКУ имеет для налогоплательщиков, помимо прочего, один существенный недостаток: первоапрельскую инвентаризацию придется провести всерьез и по всем правилам, несмотря на недавно завершившуюся годовую инвентаризацию, рамками которой были охвачены в том числе и основные средства.

Это означает, что для начала новой инвентаризационной кампании необходимо издать соответствующий распорядительный документ по предприятию приказ руководителя и создать рабочую инвентаризационную комиссию, которая выполнит все необходимые действия и оформит инвентаризационные ведомости описи. Последние и станут основанием для дальнейшего налогового учета основных средств по правилам НКУ. Срок полезного использования объектов основных средств для начисления амортизации с Далее, последним абз.

XX НКУ оговорен еще один существенный момент, который придется учитывать после О чем здесь идет речь? Как известно, по нормам Закона о налоге на прибыль в отношении основных фондов групп 2, 3 и 4 начисление амортизации следовало начинать с квартала, следующего за кварталом оприходования материальных ценностей, входящих в состав этих групп, независимо от момента ввода в эксплуатацию таких основных фондов.

Для целей же бухгалтерского учета принципиален именно момент ввода в эксплуатацию. Так вот, применительно к отдельным объектам, входящим в состав указанных групп, могла сложиться ситуация, когда их оприходование произошло до Как указывалось, в ходе инвентаризации налоговая амортизируемая стоимость объектов основных средств формируется по данным бухучета, значит, в инвентаризационную опись объекты основных фондов, не введенные в эксплуатацию, не попадут.

Вместе с тем по состоянию на Тогда если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета окажется меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета, то стоимость объектов, о которых идет речь, войдет в состав временной налоговой разницы и в дальнейшем будет амортизироваться в налоговом учете. Следовательно, при вводе в эксплуатацию после Рассмотрим более детально ряд вопросов, связанных с проведением первоапрельской инвентаризации основных средств.

Срок полезного использования объектов ОС, введенных в эксплуатацию до В соответствии с требованиями п. Понятно, что такие ограничения введены с тем, чтобы предприятия не устанавливали чересчур сжатые сроки эксплуатации для объектов необоротных активов и не амортизировали их стоимость слишком быстро, что не в пользу бюджета будет сказываться на размере налогооблагаемой прибыли. Для возможности начисления налоговой амортизации основных средств после При этом ввиду того, что срок полезного использования устанавливается по объектам, уже находящимся в эксплуатации, ориентироваться здесь нужно на дату ввода каждого конкретного объекта в эксплуатацию и в зависимости от принадлежности объекта к определенной группе сравнивать его с минимально допустимым.

Вместе с тем правилами бухгалтерского учета никаких ограничений по срокам полезного использования эксплуатации объектов основных средств не предусмотрено. По этой причине в отношении того или иного объекта ОС может потребоваться пересмотреть установленный для него ранее срок эксплуатации в сторону увеличения и амортизировать объект для налоговых целей с учетом новых сроков.

Не лишним будет зафиксировать такой пересмотр приказом по предприятию. Если, например, на балансе предприятия числится комплект офисной мебели, введенный в эксплуатацию в марте года, срок полезного использования эксплуатации которого определен в три года 36 месяцев , то в силу требований п. Поэтому для налоговых целей плательщику с Вполне возможно, что такую операцию придется проделать в отношении многих из числящихся в бухгалтерском учете предприятия по состоянию на 1 апреля года объектов основных средств, сроки полезного использования которых на дату ввода объектов в эксплуатацию были установлены меньшими, нежели предписано НКУ.

С одной стороны, эта процедура никоим образом не должна затрагивать бухгалтерский учет основных средств, поскольку проводится исключительно для целей налогообложения. С другой стороны, мы бы настоятельно рекомендовали с этой же даты увеличить срок эксплуатации таких объектов и в бухгалтерском учете, тем самым избавив себя от необходимости начисления отдельно бухгалтерской и отдельно налоговой амортизации.

Важно понимать, что решение об увеличении срока эксплуатации объектов основных средств в бухгалтерском учете, исходя из терминологии П С БУ 6 , является изменением учетной оценки. Следовательно, согласно п. Последствия изменения учетных оценок следует включать в отчет о финансовых результатах в том периоде, в котором произошло изменение, а также и в последующих периодах, если изменение влияет на эти периоды.

О возможном возникновении по результатам инвентаризации временной налоговой разницы в абз. Сразу подчеркнем, что в бухгалтерском учете никакой отдельный объект основных средств на упомянутую разницу не создается и соответственно не амортизируется.

Первое , что бросается в глаза: законодатель допускает возникновение определенного суммового дисбаланса между бухгалтерским и налоговым учетом только в отношении основных средств, несмотря на то что инвентаризация проводится также и по другим необоротным, а также нематериальным активам.

При этом, сопоставляя содержание п. При этом, поскольку последний показатель непосредственно в декларации по налогу на прибыль за I кв. Б а-1 — балансовая стоимость всех групп основных фондов на П а-1 — сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов, подлежащих амортизации, в течение I кв.

В а-1 — сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение I кв. А а-1 — сумма амортизационных отчислений, начисленных в I кв. Разумеется, это сделано не случайно, а из соображений обеспечения справедливости в отношении части налоговой балансовой стоимости, которая иначе после Если же полученная на основании бухгалтерских данных остаточная стоимость ОС по состоянию на Об этом говорится в письме ГНАУ от Полагаем, что, сделав такой вывод, налоговики не станут впоследствии возражать, например, против амортизации капитализированных в бухучете в течение I кв.

Надеемся, что не будет у них возражений и против амортизации капитализированных финансовых расходов, которые в соответствии с П С БУ 31 увеличили в свое время по данным бухучета стоимость квалификационного актива, а в налоговом учете тоже относились на ВР. И наконец, как нам кажется, ничто не должно воспрепятствовать амортизации сумм бухгалтерских дооценок, произведенных до Значит, по более давним дооценкам проблем возникать не должно.

Попутно укажем, что речь в данном случае идет именно о бухгалтерских дооценках основных средств, проведение которых регламентировано П С БУ 7. Индексация балансовой стоимости ОФ, предусмотренная п.

К тому же с месяца, следующего за месяцем проведения дооценки, износ уже начислялся на дооцененную, т. Все это придется учитывать для того, чтобы корректно рассчитать стоимость основных средств, подлежащую амортизации с 1 апреля. Третий момент , на котором следует остановиться, обсуждая временную налоговую разницу по результатам инвентаризации ОС, — порядок учета ежемесячной амортизации такой разницы в налоговом учете после Прежде всего, из содержания ст.

Подсказку находим в проекте декларации по налогу на прибыль, размещенном на официальном сайте ГНАУ: как видно из текстовой части строки Не менее интересно получить ответ на вопрос, а куда же включить сумму самой налоговой разницы?

Очевидно, что среди 16 групп основных средств и прочих необоротных активов, перечисленных в п. И последнее замечание в этом разделе. В этом контексте важно понимать: речь здесь идет только о том, что порядок формирования налоговой амортизируемой стоимости основных средств в момент такого перехода определяется по тем же правилам, что и у обычных плательщиков в момент перехода от старого к новому учету ОС, т.

А вот положения о временной налоговой разнице и порядке ее амортизации бывшего единоналожника , решившего стать общесистемщиком, совершенно не касаются. Объясняется это тем, что, будучи на упрощенной системе, никакого налогового учета основных средств такой единоналожник не вел и, следовательно, данные бухучета для него являются единственным источником информации для дальнейшей амортизации ОС по правилам НКУ.

В соответствии с п. Определение справедливой стоимости дано в п. Оприходованные по такой стоимости объекты в бухгалтерском учете подлежат амортизации на общих основаниях. Поскольку бесплатное получение основных средств приводит к увеличению собственного капитала предприятия, то в соответствии с п.

По мере признания дохода сумма дополнительного капитала уменьшается. Что касается налогового учета, то из действующего до 1 апреля текущего года Закона о налоге на прибыль следует вывод о невозможности амортизации бесплатно полученных основных фондов , поскольку согласно п.

При безвозмездном получении основных фондов расходы на их приобретение отсутствуют, следовательно, отсутствует и база для начисления амортизации. Формулировка целей проведения первоапрельской инвентаризации, приведенная в п.

Этот вывод следует из того, что инвентаризация проводится для определения перечня объектов основных средств с целью начисления амортизации , а амортизации подлежат расходы на приобретение основных средств см. Для объектов основных средств, отнесенных П С БУ 32 к так называемой инвестиционной недвижимости, предусмотрен особый порядок бухгалтерского учета. Стоит подчеркнуть, что на те объекты инвестнедвижимости, которые оценены по справедливой стоимости, амортизация в бухучете не начисляется.

В прежнем налоговом учете, регламентированном Законом о налоге на прибыль , как, впрочем, и в нынешнем, инвестиционная недвижимость за исключением земельных участков, которые вообще ни при каких условиях амортизироваться не будут отдельно не выделяется, а учитывается по общим правилам в группе 1 НКУ с Это значит, что стоимость того или иного объекта инвестнедвижимости по бухучету будет значительно отличаться от его балансовой стоимости по данным налогового учета.

Однако несмотря на то что из налогового учета можно будет запросто получить информацию о пообъектной балансовой стоимости инвестнедвижимости по состоянию на 1 апреля из-за ее принадлежности к группе 1 , НКУ не содержит особых правил инвентаризации таких активов.

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи.

Подчиняясь желанию законодателя, основные фонды в налоговом учете с 1 апреля превратятся в основные средства. Более того, это процесс должен будет сопровождаться индивидуализацией каждого объекта ОФ, скрыто сегодня за ширмой общегруппового учета. Увы, но только в сказке магические превращения происходят в один миг, по мановению волшебной палочки. В реальной жизни им предшествует долгая и кропотливая работа.

Основные средства: переходные моменты

Автор: Кошкина Т. Приобретенное организацией имущество было введено в эксплуатацию и использовалось в хозяйственной деятельности. Ввиду отсутствия заказов потребность в нем временно отпала, в связи с чем оборудование было сдано на склад и хранится там на протяжении продолжительного периода более 8 месяцев. Обязана ли организация перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли?

Основные средства: признание и классификация

Важнейшим моментом в учете основных средств является порядок принятия их к учету. Условия принятия к учету активов в качестве основных средств в бухгалтерском и налоговом учете не совсем совпадают. Объект предназначен для использования в производстве, управлении или для сдачи в аренду. При этом объекты включаются в состав основных средств независимо от того, эксплуатируются они или нет, если они готовы к эксплуатации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как отразить переоценку ОС в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3 0
Как учитывать основные средства, которые не амортизируются в налоговом учете или амортизация по которым не включается в налоговые расходы?

Амортизация представляет собой износ имущества предприятия на определенную дату. Любая собственность предприятия обладает сроком полезного использования СПИ. Имущество амортизируется раз в месяц, и в расчет берется покупная стоимость объекта. Затем чтобы признать имущество амортизирующем, необходимо проверить его по четырем признакам. Если одно условие не выполняется, то амортизация начисляться не будет. В этой статье рассмотрим, в каких случаях амортизация не начисляется и как отражаются хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском и налоговом учете любая хозяйственная операция регулируется законодательными документами. Бухгалтер обязан руководствоваться следующими законодательными документами:. Если следовать законодательными документами, то в учете соответственно не должно быть искажений и ошибок по начислению износа.

Амортизация основных средств в налоговом учете

.

.

.

О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС какие последствия возникают в налоговом учете в связи с временным.

Налоговый учет основных средств (ОС)

.

О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС

.

В каких случаях амортизация не начисляется в бухгалтерском и налоговом учете?

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 turkishlife.ru